Fiscalité
Déficit LMNP
Relu le 2 novembre 2026
Un déficit LMNP apparaît quand les charges déductibles dépassent les recettes, une fois l’amortissement plafonné. Il s’impute sur les bénéfices de même nature pendant dix ans, du plus ancien au plus récent.
Pourquoi ça compte
Un déficit n’est pas « tout ce que l’amortissement n’a pas pu absorber ». C’est un résultat négatif après charges, avec une dotation déjà limitée par le plafond d’amortissement. Le confondre avec l’amortissement différé fait reporter deux fois la même somme, ou laisser prescrire un déficit que l’on croyait illimité.
Le délai est de dix ans. L’ordre d’imputation va du millésime le plus ancien au plus récent.
Comment ça fonctionne
Recettes moins charges déductibles : si le solde est négatif, ce montant est le déficit de l’année. L’amortissement de l’exercice n’y est pas ajouté. Le déficit s’impute sur les bénéfices BIC de location meublée des dix années suivantes. Il ne s’impute pas sur le salaire du foyer, et il ne se mélange pas à un déficit foncier.
Chaque année, on consomme d’abord le déficit le plus vieux encore ouvert. Le reliquat continue sa course, jusqu’à son dixième anniversaire.
Dans BienComptable
L’exercice distingue le résultat fiscal de l’année, les déficits antérieurs, la part imputée et le reste à reporter. La liasse garde le résultat de l’exercice : les déficits antérieurs n’y sont pas redéduits comme une charge. Leur stock est sur le 2033-D. La 2042-C-PRO reporte ce résultat au foyer, en case 5NA s’il est bénéficiaire et en case 5NY s’il est déficitaire.
À retenir
- Le déficit vient des charges, pas de la dotation plafonnée.
- Il s’impute sur des bénéfices de même nature.
- Le délai est de dix ans, du plus ancien au plus récent.
- La liasse ne le redéduit pas : la 2042-C-PRO le suit.
Questions fréquentes
L’amortissement peut-il créer le déficit ?
Non. Si les charges laissent déjà un bénéfice, la dotation s’arrête à zéro. Le déficit ne vient que des charges et des intérêts qui dépassent les recettes.
Où suit-on les déficits des années passées ?
Le stock est sur le 2033-D : ouverture, imputation, reste à reporter et déficit de l’année. Il n’est pas redéduit comme une charge du résultat. La 2042-C-PRO reporte le résultat du foyer, case 5NA en bénéfice ou 5NY en déficit.
Notions liées
Ce glossaire décrit les notions utilisées pour tenir un dossier de comptabilité immobilière. Les fiches détaillent aujourd’hui surtout la location meublée au régime réel. Ce n’est pas un conseil fiscal : une indivision, une para-hôtellerie, un passage en LMP ou une plus-value de cession méritent un expert-comptable.
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